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企業所得稅匯算清繳應注意的10個要點

添加時間:2019-03-22

        2019年1月1日-5月31日,2018年度企業所得稅匯算清繳開始了,各企業要注意啦!

一、企業為什么要進行企業所得稅匯算清繳?

         根據企業所得稅法規定,年度終了后5個月之內,居民企業所得稅納稅人應進行企業所得稅匯算清繳。

企業在按照稅法規定認真搞好匯算清繳的同時,要對企業的納稅情況進行分析,盡可能減少稅收風險。

二、企業所得稅匯算清繳應注意的10個要點:

 01依法享受稅收優惠

        為扶持和鼓勵企業發展,國家制定了一系列相應的稅收優惠政策。企業作為納稅人應該全面收集、了解這些政策,尤其關注本行業的稅收優惠政策,熟悉適合本企業的優惠政策的具體辦理程序,依法享受稅收優惠,為企業創造經濟利益。

02及時盤點資產申報資產損失

         根據稅法規定,企業發生的資產損失,除稅法規定可以直接申報扣除的以外,均要按照規定的時間向主管稅務機關提交相關資料,經稅務機關審批后才能稅前扣除。企業可以自己辦理相關的申報審批手續,也可以委托中介機構辦理。需要注意的是,企業以前年度的資產損失,超過規定申請報批時間的,也可以補充辦理報批手續,經過稅務機關審批后,在損失所屬年度稅前扣除。

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03調控確認收入

         企業在匯算清繳時,必須依據稅法權責發生制原則和實質重于形式原則確認收入,對于稅法與會計的差異應進行納稅調整。同時,企業還可以在不違反稅收規定的情況下,對年底前后收入進行跨年度的調控,達到提前確認收入或遞延確認收入的目的。企業還應該掌握哪些是不征稅收入,哪些是免稅收入,哪些是會計不確認收入而稅收要視同銷售收入行為。

04調控總體成本費用

         與收入一樣,成本費用是影響應納稅所得額的重要因素之一,企業要按照稅法權責發生制原則進行調整和控制。企業所得稅法實施條例第九條規定,企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。也就是說,成本費用的稅前扣除不以是否實際支付為原則,除非稅法有特別規定。

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05管理費用的調整

         管理費用是指企業為組織和管理生產經營而發生的各種費用。管理費用的調整,重點要關注開辦費、業務招待費、職工工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費等稅法有專門的稅前列支標準和范圍的費用。

06銷售費用的調整

          銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。它包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售貨服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等費用。銷售費用中主要調整內容是廣告費、業務宣傳費和傭金手續費。

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07財務費用的

          財務費用包括利息(包括利息支出和利息收入,但不包括資本化利息)、銀行手續費、匯兌損益、現金折扣等。企業所得稅法實施條例第三十八條和第三十九條對利息費用、利息資本化處理和匯兌損失有專門規定,現金折扣也允許稅前扣除。關聯方借款和個人借款利息支出,是需要考慮的主要方面。

08營業外支出調整

          營業外支出主要包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、??鈧С齙?。上述損失按稅法規定自行扣除或審批扣除,企業違反法律法規的行政性??鈧С霾壞盟扒翱鄢?,一般公益性捐贈支出在企業年度會計利潤總額的12%之內限額扣除。

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09各項準備金調整

          稅法規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業提取的各項資產減值準備(包括壞賬準備)、風險準備等準備金支出,不得扣除。現行稅法只對金融業、保險業、證券行業的企業以及中小信用擔?;溝仍市戇此胺ü娑ㄋ扒翱鄢鋪岬淖急附?,其他企業計提的各項準備,均不得在計提時稅前扣除。

10資產的調整

          企業的各項資產,包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等,以歷史成本為計稅基礎。企業持有各項資產期間資產增值或者減值,除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外,不得調整該資產的計稅基礎。這些資產可以通過折舊攤銷或結轉成本的方式稅前扣除。因此,稅法主要是從計稅基礎、折舊攤銷范圍和時間等進行規范。特別是長期股權投資資產和長期待攤費用,資產計稅基礎與會計賬面價值核算差異明顯,企業需要予以關注。其中,還涉及固定資產加速折舊政策和研發費用加計扣除稅收優惠問題。

 

 

 

 

 
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